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本书根据徐孟洲教授2004年获批的国家社科基金项目《财税法律制度的改革与完善研究》（04BFx028）的研究成果修订而成，历时四年。本书在科学发展观的指引下，以构建和谐社会为背景，既致力于以社会责任与人文关怀为指导思想建构财税法律制度的整体规范系统，又注意从财税法哲学与法理学的深度研究目前财税法律现实中亟待改革与完善的重点与难点问题。首先，本书在充分吸收*理论研究成果的基础上，着手构建财税法的理论框架，提出构建以《中华人民共和国财政法》为核心，结构合理、简便高效的现代财税法律体系；其次，重点研究了预算、财政收入、财政支出法律制度等，提出了整合与规范各项分散的具体财税法律制度的建议，目的在于克服制度间相互冲突的现象，提升财税法的整体效力层次，并发挥财税法系统的调节功能；再次，以国库管理、收入征管、政府采购制度为重点，系统分析了财税监督管理法律制度的改革与完善；后，提出完善财税法律责任体系，建立必要的救济制度的主张，以此提高财税法律制度的权威性和可操作性。本书共分六编：包括财税法律制度改革与完善的理论与整体思路、预算、财政收入、财政支出、财税监督管理等法律制度的改革与完善以及财税法律责任与救济制度的改革与完善。

导论

编 财税法律制度改革与完善的整体思路

章 财政体制改革与公共财政模式的确立

一、公共财政模式确立前的财政体制

二、与市场经济相匹配的公共财政模式

三、公共财政是法治财政

四、分税制与公共财政模式的有机结合

五、社会主义市场经济条件下的公共财政

六、我国公共财政模式的确立

第二章 财税法律制度改革中形成的价值理念

一、和谐是法的基本价值

二、财税法分配性价值与和谐社会目标相契合

三、以纳税人为本是财税法理念的核心

第三章 财税法律制度改革与体系完善的整体思路

一、财税法律制度改革与体系完善的基本原则

二、财税法律体系的现状和问题

三、完善财税法律体系的整体思路

第二编 预算法律制度的改革与完善

章 预算法律制度的现状及改革思路

财税法律制度改革与完善

一、现代预算制度的演进

二、预算法律制度的现存问题与改革构想

第二章 公共预算法律制度

一、公共预算概论

二、公共预算制度的基本理论问题

三、公共预算法律制度的外国借鉴

四、公共预算法律制度的改革完善

第三章 国有资本经营预算法律制度

一、国有资本经营预算制度概论

二、国有资本经营预算制度的理论依据

三、国有资本经营预算制度的发展进路

四、构建国有资本经营预算制度的建议

第四章 社会保障基金预算法律制度

一、社会保障基金预算概述

二、社会保障基金预算的模式

三、西方国家社会保障预算制度及其借鉴

四、社会保障预算法律制度改革的思路

第三编 财政收入法律制度的改革与完善

章 财政收入体制改革的理论与实践

一、财政收入体制改革的理论基础

二、财政收入体制改革的国际经验

三、财政收入体制的不足及其完善方向

第二章 税收法律制度的改革与完善

一、税收法律制度的现状及改革思路

二、构建以《税法通则>为龙头的税法体系

三、流转税法的改革与完善

四、所得税法的改革与完善

五、财产税法和行为税法的改革与完善

六、保障税收实体法实现的税收程序法

第三章 非税财政收入法律制度的改革与完善

一、非税收入概念的由来及其演变

二、现行非税收入法律制度存在的问题

三、非税收入法律制度的改革与完善

四、国债收入法律制度的改革与完善

第四编 财政支出法律制度的改革与完善

章 财政支出法律制度改革的整体思考

一、重新认识和准确定位财政支出法

二、我国财政支出立法存在的主要问题

三、财政支出法律制度改革的整体思考

第二章 公共财政支出法律制度改革

一、完善我国公共财政支出的预算法制度

二、明确预算的法律效力——预算案应为措施性法律

三、优化公共财政支出结构——以教育经费支出为例

四、完善公共财政支出的程序性立法

五、整体建议：制定《公共财政支出法》

第三章 资本性支出法律制度改革

一、公共财政资本性支出与国有资本经营预算支出

二、公共财政资本性支出法律制度改革

三、国有资本经营预算支出法律制度改革

四、整体建议：构建独立的国有资本经营预算制度

第四章 社会保障支出法律制度改革

一、社会保障支出与社会保障水平

二、社会保障支出的具体项目及相关改革

三、公共财政社会保障支出的现实意义

四、社会保障基金投资的法律规范

五、社会保障基金的给付与管理

第五章 财政转移支付法律制度的构建

一、国外财政转移支付立法状况

二、我国财政转移支付的立法现状

三、加快财政转移支付立法的必要性和可行性

四、主要立法建议

第五编 财税监督管理法律制度的改革与完善

章 财税监督管理法律制度改革的整体分析

一、我国财政监督管理制度的现状与问题

二、完善我国财税监督管理法律制度的整体思考

第二章 国库管理法律制度的改革与完善

一、我国国库管理立法的理念更新

二、我国国库管理体制的选择

三、我国国库集中收付制度的改革与完善

四、完善我国国库管理立法的建议

第三章 财政收入征管法律制度的改革与完善

一、税收征管法律制度的改革与完善

二、非税收入征管法律制度的改革与完善

第四章 政府采购法律制度的改革与完善

一、市场经济体制下的政府采购理论

二、国外政府采购立法的普遍经验

三、我国政府采购法律制度的改革概况

四、借鉴国际经验完善政府采购法律制度

第六编 财税法律责任与救济制度的改革与完善

章 财税法律责任与救济制度的一般原理

一、财税法律责任的一般原理

二、财政救济制度的一般原理

第二章 财税法律责任与救济的立法现状与问题

一、财税法律责任与救济相关立法分析

二、相关立法存在的问题及其解决方法

三、《财政转移支付法》草案的设想

第三章 财税法律责任与救济的执法现状与问题

一、财税法律责任的类型

二、财税法律责任与救济的执法现状

三、财税法律责任与救济执法的完善

第四章 财税法律责任与救济司法制度的完善

一、关于税务法院（庭）的建立问题

二、关于税务警察的设置问题

三、关于纳税人诉讼制度的构建问题

结论

参考文献

后记

徐孟洲，男，中国人民大学法学院教授、博士研究生导师、中国人民大学金融法研究所所长。主要研究领域为经济法、金融法、财税法、竞争法。主要著作有：《社会主义市场经济的法律调整》、《金融法》、《中国金融法律制度》、《银行法教程》、《信托法学》、《税法学》、《中国

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编 财税法律制度改革与完善的整体思路

第二章 财税法律制度改革中形成的价值理念

一、和谐是法的基本价值

（一）关于法的价值的理论观点

为了阐明把和谐纳入法的基本价值的内容范围，先了解一下关于法价值的一些主要理论观点：

1.法的价值是指作为主体的人与其客体的法之间关系中，法对人的积极意义和有用性。财税法是法体系中的重要组成部分，它具有一般法的价值，同时也有其独特的价值。对法的价值的研究是法学研究的一个古老的课题，但对财税法价值的研究却是一个新课题。

2.法的价值是主观性与客观性的统一。法的价值是以主体的需要为转移的，因而具有主观的性质；而主体的需要只有通过法的客观功能而得到满足，因此，法的价值又是客观的。

3.法的价值是目的性与手段性的统一。目的性价值是法要追求、促进和实现的价值，它体现法的本质和社会目的，是法的外在价值。手段性价值是法自身应具有的价值，是法的内在价值。法的内在价值服务于法的外在价值。在现代社会，法对人类的价值是多方面的，也是巨大的。一般认为，法所确认、体现和保护的自由、正义、秩序和效益是法的基本价值。自由是法的目的性价值和外在价值。追求自由是人类的固有本性。法的目的性价值是保护和扩大自由。法对自由的实现能够发挥多方面、多环节的作用。公平正义，是人类社会共同的追求，也是法的目的性价值和外在价值。法是维护和促进公平正义的艺术与手段。法首先要促进和保障分配的公平正义，其次要促进和保障诉讼的公平正义。法在促进和保障分配的公平正义方面的作用，主要表现为把指导分配的公平正义原则法定化、制度化，并具体化为权利和义务，实现对资源、利益和负担进行权威性地、公正地分配。秩序是法的内在价值的集中体现。效率或效益，是社会发展的基本价值目标，市场经济生命力在于高效率。市场经济是法治经济。法促进和保护效率的化，这是法的基本价值的体现。以有利于提高效率的方式分配资源，并以权利和义务的规定保障资源的优化配置和使用。

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本书在充分吸收**理论研究成果的基础上，着手构建财税法的理论框架，提出构建以《中华人民共和国财政法》为核心，结构合理、简便高效的现代财税法律体系。本书重点研究了预算、财政收入、财政支出法律制度等，提出了整合与规范各项分散的具体财税法律制度的建议；并以国库管理、收入征管、政府采购制度为重点，系统分析了财税监督管理法律制度的改革与完善；*后提出完善财税法律责任体系，建立必要的救济制度的主张，以此提高财税法律制度的权威性和可操作性。

——作者

书籍介绍

《财税法律制度改革与完善》根据徐孟洲教授2004年获批的国家社科基金项目《财税法律制度的改革与完善研究》（04BFx028）的研究成果修订而成，历时四年。《财税法律制度改革与完善》在科学发展观的指引下，以构建和谐社会为背景，既致力于以社会责任与人文关怀为指导思想建构财税法律制度的整体规范系统，又注意从财税法哲学与法理学的深度研究目前财税法律现实中亟待改革与完善的重点与难点问题。首先，《财税法律制度改革与完善》在充分吸收最新理论研究成果的基础上，着手构建财税法的理论框架，提出构建以《中华人民共和国财政法》为核心，结构合理、简便高效的现代财税法律体系；其次，重点研究了预算、财政收入、财政支出法律制度等，提出了整合与规范各项分散的具体财税法律制度的建议，目的在于克服制度间相互冲突的现象，提升财税法的整体效力层次，并发挥财税法系统的调节功能；再次，以国库管理、收入征管、政府采购制度为重点，系统分析了财税监督管理法律制度的改革与完善；最后，提出完善财税法律责任体系，建立必要的救济制度的主张，以此提高财税法律制度的权威性和可操作性。《财税法律制度改革与完善》共分六编：包括财税法律制度改革与完善的理论与整体思路、预算、财政收入、财政支出、财税监督管理等法律制度的改革与完善以及财税法律责任与救济制度的改革与完善。